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提問

我們是一家從事財稅服務(wù)的代理記賬公司，一次性預(yù)收1年的代賬費，如何確認收入？

答復(fù)

一般來講，代賬公司預(yù)收代賬費的同時就會提前給客戶把發(fā)票開具出來，因此只要是先開票的，增值稅的納稅義務(wù)就發(fā)生了，就需要先繳納增值稅。

但是，由于代賬服務(wù)尚未提供，因此會計上和企業(yè)所得稅上不得提前確認收入，需要按照提供服務(wù)的時候，分期確認收入的實現(xiàn)。

案例

某代理記賬公司2013年1月份一次性預(yù)收全年代賬費用12720元，一次性開具了6%的增值稅專用發(fā)票，款項存入對公賬戶。

預(yù)收代賬費的賬務(wù)處理：

借：銀行存款 12720元

貸：預(yù)收賬款 12000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 720元

每月提供服務(wù)的時候按期結(jié)轉(zhuǎn)收入的賬務(wù)處理：

借：預(yù)收賬款 1000元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000元

參考

1、《企業(yè)會計準則第14號--收入》應(yīng)用指南第五條第(八)項規(guī)定，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費,在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第（四）項第八目規(guī)定，長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的費用，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

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信息來源：郝老師說會計

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